GENDER-BASED TAX COMPLIANCE IN THE DIGITAL ECOSYSTEM

Alistraja Dison Silalahi; Cita Ayni Putri Silalahi; Rukmini; Mohd. Idris Dalimunthe; M. Bayu Trianto; Narong Hassanee

Penulis

Alistraja Dison Silalahi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muslim Nusantara Al-Washliyah
Cita Ayni Putri Silalahi Fakultas Agama Islam Universitas Muslim Nusantara Al-Washliyah
Rukmini Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muslim Nusantara Al-Washliyah
Mohd. Idris Dalimunthe Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Medan Area
M. Bayu Trianto Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muslim Nusantara Al-Washliyah
Narong Hassanee University Fatoni Thailand

Kata Kunci:

Tax Compliance, Intention, Tax Literacy, Service Quality, Taxpayer Attitude

Abstrak

This study aims to find and analyze the influence of service quality and attitudes experienced by MSME taxpayers on tax compliance decision-making behavior, with intention as a mediator and tax literacy as a moderating variable. This study provides a detailed analysis of the problem studied and validation of the analysis of decision-making to comply with tax obligations, based on a survey of 216 MSMEs in North Sumatra. This study is a quantitative study with a causal nature. The data analysis technique uses statistical analysis based on partial least squares (PLS). The results of the study found that service quality, attitude, and financial literacy influence taxpayer intention and compliance; Intention influences tax compliance; Intention mediates the relationship between service quality, taxpayer attitude, and tax literacy on tax compliance; Tax literacy is unable to moderate the relationship between service quality, taxpayer attitude, and taxpayer intention.

Referensi

Aini dan Nurhayati, (2023). Pengaruh Kebijakan Insentif Pajak Penghasilan bagi UMKM dan Digitalisasi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Bandung Conference Series: Accountancy. Volume 2, No. 1, Tahun 2022, Hal: 341-346

Ainun, W. O. N., Tasmita, Y. N., & Irsan, I. (2022). Pengaruh sikap, kesadaran wajib pajak dan pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak bumi dan bangunan di kecamatan pasarwajo kabupaten buton. KAMPUA: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 72-78.

Ajzen, Icek, 1975, ‘The Theory of Planned Behavior’,Journal of Organizational Behavior and Human Decision Processes 50, pp. 179-211.

Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T

Au, K., Chan, F., Wang, D., & Vertinsky, I. (2003). Mood in foreign exchange trading: Cognitive processes and performance. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 91(2), 322-338.

Amanda, F., Optapia, I., & Gustiana, Y. (2024). Literature Review Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Pada UMKM di Pulau Jawa. In Prosiding Seminar Nasional Ekonomi Dan Akuntansi (Vol. 4, pp. 360-378).

Andianto, M. M., & Pradikto, S. (2025). Pengaruh Literasi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Bayar Pajak Orang Pribadi di Kelurahan Bukir Kota Pasuruan. Jurnal Manajemen Riset Inovasi, 3(1), 85-100.

Birru, J. (2018). Day of the week and the cross-section of returns. Journal of financial economics, 130(1), 182-214.

Bawazir, M. N., Meiriyanti, R., & Puspitasari, R. H. U. (2025). Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Penagihan Pajak, Sanksi Perpajakan, dan Kondisi Keuangan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak:(Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Blora). Jurnal Ilmiah Manajemen Bisnis dan Ekonomi Kreatif, 4(2), 1-11.

BPS.go.id, 2024 https://www.bps.go.id/id/statistics-table/2/MTA3MCMy/realisasi-pendapatan-negara.html

Blaufus, K., Bob, J., Otto, P. E., & Wolf, N. (2017). The effect of tax privacy on tax compliance–An experimental investigation. European Accounting Review, 26(3), 561-580.

Boedker, C., & Chua, W. F. (2013). Accounting as an affective technology: A study of circulation, agency and entrancement. Accounting, Organizations and Society, 38(4), 245-267.

Bruner, D. M., & McKee, M. (2016). Honesty or dishonesty of taxpayer communications in an enforcement regime. Journal of Economic Psychology, 56, 85-96.

Barclay, M. J., & Smith Jr, C. W. (1995). The maturity structure of corporate debt. the Journal of Finance, 50(2), 609-631.

Capra, C. M. (2004). Mood-driven behavior in strategic interactions. American Economic Review, 94(2), 367-372.

Drouvelis, M., & Grosskopf, B. (2016). The effects of induced emotions on pro-social behaviour. Journal of Public Economics, 134, 1-8.

Dian Kurniati. (2022, November 22). Dorong Kepatuhan Pajak, UMKM perlu Simflikasi dan Pendampingan. DDTC News

DDTC, (2022). Tinjauan dan Rekomendasi Kebijakan atas Pelaksanaan Kewajiban Pajak UMKM dalam Ekosistem Digital: Perspektif dan Suara dari Pelaku UMKM, Jakarta.

Eskenazi, P. I., Hartmann, F. G., & Rietdijk, W. J. (2016). Why controllers compromise on their fiduciary duties: EEG evidence on the role of the human mirror neuron system. Accounting, Organizations and Society, 50, 41-50.

Eagle, D., Hill, Bird, Spotswood, & Tapp. (2013). Social Marketing: Pearson Education Farooq, A., Muhammad Adnan Afzal, Nadeem Sohail, Muhammad Sajid. (2015). Factors Affecting Investment Decision Making: Evidence from Equity Fund Managers and Individual Investors in Pakistan. Basic and Applied Scientific Research, 5(8), 62-69.

Ernest, T.B. Danie, S. Nicholas, A. (2022). Determinants of tax compliance costs of small and medium enterprises in emerging economies: Evidence from Ghana Social Sciences & Humanities Open 6 (2022) 100243

Fahriza, et.all (2023). Kepatuhan Wajib Pajak Selama Pandemi Covid-19: Analisis Blibliometrik. Journal Of Applied Managerial Accounting.Vol. {7}, No. {1}, {2023}, {1-7}

Guénin-Paracini, H., Malsch, B., & Paillé, A. M. (2014). Fear and risk in the audit process. Accounting, Organizations and Society, 39(4), 264-288.

Halawa, J., & Saragih, J. L. (2017). Pengaruh Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, Sikap Fiskus terhadap Kepatuhan Wajib di KPP Pratama Lubuk Pakam. JRAK, ISSN : 2443-1079 Vol. 3 No. 2 September 2017 Hal. 243-256.

Hafsari dan Ramayanti, (2022). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan Sanksi Pajak, Dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Jurnal IKRAITH-EKONOMIKA No 2 Vol 5 Juli 2022

Hair, et al, 2014, Multivariate Data Analysis, New International Edition., New Jersey : Pearson.

Hair, J., Joseph F., et. al. (2013). Multivariate Data Analysis (Fifth ed.). New Jersey: PrenticeHall, Inc.

Hanafi. Firman & Maulidha, (2022) Analisis Kepatuhan Pajak Pada Pelaku Umkm Ditinjau Dari Sistem Dan Pelayanan Pajak . Jurnal Akuntansi dan Keuangan Islam Volume 10(2) Oktober 2022, hlm. 163-182

Hardika, N. S. (2006). Pengaruh Lingkungan dan Individu Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Hotel Berbintang di Provinsi Bali (Doctoral dissertation, Universitas Airlangga).

Hirshleifer, D., & Shumway, T. (2003). Good day sunshine: Stock returns and the weather. The journal of Finance, 58(3), 1009-1032.

Hartman, et all (2022). The economic crisis during the COVID-19 pandemic has a negative effect on tax compliance: Results from a scenario study in Austria. Journal of Economic Psychology 93 (2022) 102572

Irham et al, (2023). Literature Review Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Umkm Dan Penurunan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Journal of Comprehensive Science p-ISSN: 2962-4738 e-ISSN: 2962-4584 Vol. 2 No. 1 Januari 2023

Julianto, (2022). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak Umkm. Literatur Review Manajemen Keuangan. E-ISSN: 2716-375X, P-ISSN: 2716-3768 Volume 3, Issue 1, 2022

Judijanto, L. (2025). Kepatuhan Pajak Dan Tata Kelola Perpajakan Bagi Umkm Di Indonesia: Kajian Pustaka Terhadap Regulasi, Implementasi, Dan Tantangan. JEBIMAN: Jurnal Ekonomi, Bisnis, Managemen dan Akuntansi, 3(6), 447-454.

Kirchsteiger, G., Rigotti, L., & Rustichini, A. (2006). Your morals might be your moods. Journal of Economic Behavior & Organization, 59(2), 155-172.

Kumala, I. D. A. R. J., Darmita, M. Y., & Oktaviani, L. (2024). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Pajak, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor. Journal Research of Accounting, 6(1), 34-42.

Khodijah, S., Barli, H., & Irawati, W. (2021). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Layanan Fiskus, Tarif Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 4(2), 183-195.

Kirchler, E. (2007). Psikologi Ekonomi Perilaku Pajak. New York: Cambridge University Press.

Kamstra, M. J., Kramer, L. A., & Levi, M. D. (2003). Winter blues: A SAD stock market cycle. American economic review, 93(1), 324-343.

Kemenkeu, (2023). Kinerja Penerimaan Negara Luar Biasa. Diunduh di https:// www kemenkeu.go.id/informasi-publik/publikasi/berita-utama/Kinerja-Penerimaan-Negara-Luar-Biasa / Tanggal 8 April 2022.

Lee, N. R., Philip Kotler. (2011). Manajemen Pemasaran. (Empat Belas ed.). Jakarta: Indeks.

Listyaningsih, E., & Hoyriyah, S. (2024). Pengaruh Literasi Pajak, Sistem Administrasi Perpajakan dan Kualitas Pelayanan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Badan Pendapatan Daerah Kabupaten Pringsewu dengan Sanksi Perpajakan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan dan Tata Kelola Perusahaan, 1(3), 164-177.

Lumbangaol, I, M & Benarda (2025) Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Di Kantor Samsat Serpong. Jurnal Ekonomi Manajemen dan Akuntansi. 3025-1192. 3 (4): 364–377

Masur, Gregoriani Chinantia, and Yuliastuti Rahayu. 2020. “Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor.” Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi9, no. 3: 1–17. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/download/2824/2834

Mahfud Sholihin dan Dwi Ratmono. 2013. Analisis SEM-PLS Dengan WarpPLS 3.0. Edisi Satu. Yogyakarta : ANDI OFFSET

Manurung et al, (2023). Analisis Pengaruh Pengetahuan Peraturan Perpajakan, Pelayanan Perpajakan, Dan Sosialisasi Perpajakan, Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak(Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota) Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis Vol 23 No 1 2023, hal 1-10

Meliandri dan Utomo (2022), Tinjauan Faktor Penyebab Rendahnya Kepatuhan Pajak Penghasilan Umkm Kuliner Khas Bali Di Kabupaten Badung. Jurnal Pajak Indonesia. Vol.6, No.2S, (2022), Hal.512-528.

Moleong, Lexy J. (2012). Metodologi Penelitian Kualitatif. Bandung : PT Remaja Rosdakarya

Murphy, K., & Tyler, T. (2008). Procedural justice and compliance behaviour: The mediating role of emotions. European journal of social psychology, 38(4), 652-668.

Musgrave, (1990). Richard A. Musgrave, “Income Taxation of the Hard-4 Olusegun Vincent, “Assessing SMEs Tax Non-compliance to-Tax Groups,” dalam Taxation in Developing Countries, Behaviour in Sub-Saharan Africa (SSA): An Insight from ed. Richard M. Bird dan Oliver Oldman (Baltimore: JohnsHopkins University Press, 1990), 299.

Nitasari, A., Nurlaela, S., & Siddi, P. (2023). Pengaruh Kualitas Pelayanan Pajak, Tingkat Pendidikan, Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 7(3), 2494-2505.

Nastiti, A., & Utomo, R. B. (2025). Digitalisasi Perpajakan Pemahaman Perpajakan dan Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Kontemporer (JAKK), 8(1), 209-218.

Octavia, T. (2021) “Pengaruh Ekonomi, Kualitas Pelayanan, Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Perpajakan, dan Sistem E-Filling Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Era Pandemi Covid-19,” 1(1).

Palupi dan Arifin (2023). Kepatuhan wajib pajak UMKM di Indonesia: faktor internal dan eksternal. Proceeding of National Conference on Accounting & Finance, Volume 5, 2023 Hal. 336-346

Pranandika dan Jaeni, (2023). Peran Tax Amnesty sebagai Pemoderasi pada Sanksi Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris pada UMKM Kota Semarang). Ekonomis: Journal of Economics and Business Volume 7, 1 (2023): 217-225

Putri, A. M., & Rosyati, T. (2025). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak Dan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Kasus Pada Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Yang Terdaftar Di Samsat Kota Depok 1). Jurnal Nusa Akuntansi, 2(1), 25-48.

Putri, D. O., & Nadi, L. (2024). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak, Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak:(Studi Kasus Pada Orang Pribadi Di KPP Pratama Depok Sawangan). Jurnal Maneksi (Management Ekonomi Dan Akuntansi), 13(1), 98-103.

Rahman, D. F. S., & Widijoko, G. (2022). Analisa Niat Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) Berdasarkan Persepektif Theory Of Planned Behavior. TEMA, 23(2), 62-75.

Ramadhan, A. F., & Umaimah, U. (2025). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Pengelola Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) dalam Membayar Pajak. Journal of Culture Accounting and Auditing, 4(1), 15-28.

Rusydi, M. (2017) Customer Excellence. Diedit oleh Nur Aedi. Yogyakarta: Gosyen Publishing.

Susuawu, D., Ofori-Boateng, K. dan Amoh, J. K. (2020) “Does Service Quality Influence Tax Compliance Behaviour of Smes? A New Perspective From Ghana,” International Journal of Economics and Financial Issues, 10(November), hal. 50–56. doi: 10.32479/ijefi.10554

Slemrod, J. B. (2016). Tax compliance and enforcement: New research and its policy implications. Ross School of Business Paper, (1302).

Sanusi, (2011), Metode Penelitian Bisnis, Salemba Empat, Jakarta

Sari dan Maradona, (2020). Kenapa Wajib Pajak UMKM Enggan Membayar Pajak Penghasilan?. E-JA e-Jurnal Akuntansi e-ISSN 2302-8556 Vol. 30 No. 6

Savitri, IWAPI (2020). Digitalisasi Pajak di Indonesia: Faktor Keberhasilan dan Jalur ke Depan. DJP. Jakarta

Sugiyono. (2011). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung : Alfabeta

Saharani, S. A., & Sari, R. P. (2023). Pengaruh Literasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Dimoderasi Insentif Pajak. Management Studies and Entrepreneurship Journal (MSEJ), 4(5), 5605-5614.

Sugiyono. (2016). Metodelogi Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta

Setyawan, A. (2025). DETERMINASI KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR PAJAK KENDARAAN BERMOTOR DI KOTA BLITAR. Jurnal Riset Mahasiswa Ekonomi (RITMIK), 7(1), 075-085.

Tambun dan Haryati, (2022). Moderasi Sikap Nasionalisme Atas Pengaruh Moral Pajak Terhadap Kesadaran Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi; Vol. 13, No. 2 Januari 2022, pp. 278-289

Vincent, (2021). Vertical Taxing Rights And Tax Compliance Norms. Journal of Economic Behavior and Organization 205 (2023) 443–467

Widajantie, T. D., Ratnawati, D., Thamrin, T., & Arifin, M. H. (2019). Pengaruh kesadaran pajak, pengetahuan pajak, sanksi pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak kendaraan bermotor (studi kasus Kantor Bersama Samsat Surabaya Selatan). BAJ: Behavioral Accounting Journal, 2(1), 41-53.

Widyaningsih, D., Armilda, S. A., & Santoso, A. B. (2025). Analisis Literasi Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan, Sanksi Pajak dan Tax Morale Terhadap Kepatuhan Pajak UMKM di Kabupaten Boyolali. Jurnal Akuntansi, Manajemen, Bisnis dan Teknologi, 5(1), 406-418

Wahyuni, A. A. (2021) “Pengaruh Pengetahuan, Kualitas Pelayanan, dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Sidoarjo Utara,” 2, hal. 162–165. doi: 10.46821/ekobis.v2i2.243.

Wibowo, A. S., Nurlaela, S. dan Chomsatu, Y. (2022) “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi,” Owner, 6(2), hal. 1304–1317. doi: 10.33395/owner.v6i2.681.